La presunción de inexistencia de operaciones en la legislación tributaria en México: un análisis teórico de su regulación

Abstract

Las presunciones constituyen un tema complejo debido a la variedad de terminología que puede emplearse. En este caso, me centraré en el análisis de una presunta presunción legal relativa o iuris tantum en materia fiscal, donde la carga de probar la materialidad de las operaciones recae en dos tipos de contribuyentes que podrían estar implicados en fraude fiscal. Aunque se reconoce la validez de los mecanismos para prevenir el fraude, esto no justifica la violación de derechos fundamentales. Por tanto, mi interés principal radica en analizar la norma desde una perspectiva teórica que permita comprender las problemáticas en el contexto probatorio y el tratamiento de una presunción aparente para combatir el fraude, con implicaciones en el derecho a una defensa adecuada.

En primer lugar, explicaré mi entendimiento de presunción legal y me centraré en la presunción iuris tantum. Luego, analizaré el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación dentro del marco legal tributario en México, considerando las características que debe tener una presunción auténtica. Esto nos permitirá determinar, de manera óptima, la interpretación del artículo y si efectivamente constituye una presunción legal, teniendo en cuenta los diversos escenarios contemplados en la normativa. Así, podremos identificar qué debe demostrarse, cómo hacerlo y los posibles desafíos a enfrentar

Presumptions represent a complex issue due to the variety of terminology that can be employed. In this case, I will focus on analyzing an apparent legal presumption, relative or iuris tantum, in tax matters, where the burden of proving the materiality of operations is shifted to two types of taxpayers who could be involved in tax fraud. While the validity of mechanisms to prevent fraud is understood, this does not justify the violation of fundamental rights. Therefore, my main interest lies in analyzing the regulation from a theoretical perspective that allows for understanding the issues in the evidentiary context and the treatment of an apparent presumption to combat fraud, with implications for the right to adequate defense.

First, I will explain my understanding of legal presumption and focus on the iuris tantum presumption. From there, I will analyze the aforementioned article 69-B of the Federal Tax Code within the framework of tax procedural legislation in Mexico, considering the characteristics that an authentic presumption must have. This will allow us to determine, optimally, the interpretation of the article and whether it indeed constitutes a legal presumption, taking into account the various scenarios outlined in the regulation. Thus, we can identify what needs to be demonstrated, how to do it, and the potential challenges to be faced